材料专业收入的核算

篇一：外购材料收入的核算

根据到货及货款支付情况，外购材料收入的核算有以下几种基本情况：

1.材料与账单同时到达

例题（1）： 3月2日，甲公司从乙公司购入A材料一批，价款10000元，增值税款1700元。A材料已运抵企业并验收入库，甲公司已用银行存款支付了货款。根据审核无误的原始凭证，编制会计分录。

借：原材料——A材料 10000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1700

贷：银行存款 11700

2.材料未到而账单先到

例题（2）： 3月5日，甲公司从乙公司购入B材料一批，价款20000元，增值税款3400元。甲公司已开出商业汇票，B材料尚未到达公司。根据相关原始凭证，编制会计分录。

借：在途物资——乙公司 20000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3400

贷：应付票据——乙公司23400

例题（3）：接上例，3月10日，甲公司购入材料已到达公司并验收入库。 根据审核无误的原始凭证，编制会计分录。

借：原材料——B材料 20000

贷：在途物资——乙公司20000

3.材料运抵企业，但账单尚未到达

例题： 3月28日，甲公司从乙公司购入A材料一批，材料已验收入库，A材料的计划成本10000元，月末账单未到。 编制会计分录并入账。

借：原材料——A材料 10000

贷：应付账款——暂估应付账款 10000

例题：4月1日，用红字冲回上月末的暂估价，编制会计分录。

借：原材料——A材料10000

贷：应付账款——暂估应付账款10000

4、自制材料的核算

企业自制材料是指由本企业的生产部门自行加工并已完工入库的材料物资，对已加工完毕入库的材料物资，应根据材料物资交库单及成本核算凭证，借记“原材料”账户，贷记“生产成本”账户。

例题： 3月5日，甲公司自行加工A材料一批，已完工入库，有关成本计算单载明，该批材料的实际成本为5000元。请根据审核无误的相关原始凭证，编制会计分录。

借：原材料——А材料 5000

贷：生产成本5000

5、接受投资材料。在材料验收入库时，按投资各方确认的材料价值，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“实收资本”等账户。

6、接受捐赠材料。在材料验收入库时，按确定的实际成本，借记“原材料”账户，按照确定的实际成本与现行税率计算的未来应交所得税，贷记“递延税款”账户，按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额，贷记“资本公积”账户；外商投资企业接受捐赠的原材料，按照确定的实际成本，借记“原材料”账户，贷记“待转资产价值”账户。实际支付的相关税费，贷记“银行存款”账户。

7、预付账款购入材料（练习册P38（三）3、5）

特殊：购入材料发生短缺和毁损。购入材料在验收入库时，如发生短缺或毁损，应及时查明原因，根据不同的情况进行处理。属于定额内的合理损耗应计入材料的采购成本，不另作账务处理。属于运输部门、保险公司或个人负责的损失，应根据赔偿请求单所列的索赔金额记入“其他应收款”账户；属于供货单位少发货造成的短缺，在货款未付的`情况下，按实收货物的实际成本入账，在货款已经支付的情况下，应将短缺货物的实际成本计入“其他应收款”或“应付账款”账户；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，计入“营业外支出”账户。材料入库的当时不能确定短缺毁损原因的，应按短缺材料的实际成本，先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后再结转到有关账户。

【例4-13】某企业4月3日从外地丙公司购进A材料1000千克，单价为100元，取得增值税专用发票，货款为100000元，增值税为17000元，运费2000元，运费的增值税扣除率为7%。款项已经用银行存款付清。4月25日，A材料运达企业，验收入库950千克，短缺50千克，其中，2千克属于定额内合理损耗，其余48千克短缺原因不明。企业应编制会计分录如下：

①4月3日付款时

借：在途物资——丙公司 101860

应交税费——应交增值税（进项税额） 17140

贷：银行存款 119000

②4月25日，A材料验收入库时

借：原材料——A材料96970.72

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 5712

贷：在途物资——丙公司 101860

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 822.72 各项目金额计算如下：

在途材料的单位成本＝101860÷1000＝101.86（元/千克）

验收入库材料的实际成本＝（1000-48）×101.86＝96970.72（元）

短缺材料的实际成本＝48×101.86＝4889.28（元）

进项税额转出＝17140÷1000×48＝822.72（元）

待处理财产损溢＝4889.28＋822.72＝5712（元）

数日后，假设上述短缺的48千克材料原因已查明，属于运输部门的责任，对方已经同意赔偿，款项尚未收到。编制会计分录如下：

借：其他应收款 5712

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5712

篇二：工业企业材料收入业务的核算

A．按计划成本核算：

1．外购材料

（1）根据发票帐单支付材料价款和运杂费

借：材料采购

贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）

（2）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票

借：材料采购

贷：应付票据

（3）预付材料价款

借：预付帐款

贷：银行存款

（4）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额

借：材料采购

贷：预付帐款

（5）补付上项货款

借：预付帐款

贷：银行存款

（6）退回上项多付的货款

借：银行存款

贷：预付帐款

（7）购入材料应负担的自营运输费用

借：材料采购

贷：生产成本（辅助生产成本）

（8）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

借：应付帐款（或其他应收款）

贷：材料采购

（9）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

借：待处理财产损益（待处理流动资产损益）

贷：材料采购

（10）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

借：原材料

包装物

低值易耗品等

贷：材料采购

（11）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：

实际成本大于计划成本的差额

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差额

借：材料采购

贷：材料成本差异

（12）月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐（下月初用红字转回）

借：原材料包装物低值易耗品等贷：应付帐款（暂估应付帐款）

（13）月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本

借：材料采购

贷：应付帐款

同时：按计划成本

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：材料采购

同时结转材料成本差异。

2．自制完成验收入库的材料

借：原材料等（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：生产成本 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异） 3．投资人投入的材料 借：原材料等（计划成本）材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）贷：实收资本（确定的价值） 材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）

B．按实际成本核算：

1．购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等

借：原材料包装物低值易耗品贷：银行存款（或现金、其他货币资金等） 2．购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票 借：原材料包装物低值易耗品贷：应付票据 3．对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证 借：在途材料 贷：银行存款应付票据 4．上述材料验收入库时

借：原材料等

贷：在途材料

5．月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本

借：原材料等

贷：应付帐款

6．月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）

借：原材料等

贷：应付帐款（暂估应付帐款）

其他核算内容比照计划成本核算方法