年终奖策划（2010年9月1日前的税率表）

税 收 策 划

个人所得税税率表

1、个人所得税的计算缴纳方法直接影响到个人缴税的多少；

2、如果按照5％的固定税率缴纳个人所得税，只能采取降低税基（应纳税所得额）的方式；本筹划失去了意义；这也是最低的税率，最佳的缴税方式，缴税最少。

3、利用“小金库”不入账，账外开支；（政策不允许，存在风险）

4、将职工平时生活费用报销为公务费开支，利用福利发放给职工；（发放购物卡、固定资产等，需要沟通协调，可行）

5、 税法规定住房公积金可以免税，国家最新规定单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。个人和单位缴存住房公积金比例最高为12％；单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。养老保险缴费比例：单位20％；医疗保险缴费比例：用人单位的缴费为上年度本单位职工工资总额的6%左右（武汉市为8%），职工个人缴费率为2%；失业保险缴费比例：单位2％，个人1％。（我院政策限制，执行存在一定问题，企业最为常用）。另外还有生育保险和工伤保险避税也较为常用。

6、按照一定标准给职工报销误餐补贴；

7、所有纳税策划主要是利用税收优惠政策，个人所得税法在这方面的优惠太少；

8、实务中注意和税务机关关系的协调

9、年终奖税务策划思路：将奖金分配到每一个月，降低年终奖的基数，降低适用税率；平时发放时注意每个级距点，注意级距点的边际税率确定。

以某职工年终奖3万，平时工资1800元计算为例：

按照税法正常情况缴税：

月税（1800－1600）×5％＝10元

年终奖缴税：3万÷12＝2500元（第三个级距），适用税率15％，速算扣除数125

3万×15％－125＝4375元

总税额10×12＋4375＝4495元

策划思路：将年终奖换算后降低一个级距2000，年终奖确定为24000，多出的部分6000分月（6000÷12＝500）计入平时工资，采用发放补助工资形式。

年终奖缴税：24000÷12＝2000（第二个级距），适用税率10％，速算扣除数25

24000×10％－25＝2375元

平时月缴税：（1800＋500－1600）×10％－25＝45

全年总税额＝45×12＋2375＝2915

少缴税4495－2915＝1580元

按照上述思路，将年终奖继续降低，分配到平时工资部分加大到第二个级距最大允许值2000，分配1800元到平时工资，年终奖为30000－1800×12＝8400元

月税（1800＋1800－1600）×10％－25＝175元

年终奖(8400÷12)=700，适用税率10％

年终奖缴税8400×10％－125＝715

全年合计缴税175×12＋715＝2815

少缴税4495－2815＝1680元

综合建议：平时发放院补助工资，降低年终奖的基数

上述计算思路需要针对每一个人的具体工薪情况测算，计算得当，基本上可以避税，需要得到相关部门的支持。确定最佳工薪发放方式，工作量较大。